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支付結算會計核算手續

來源: | 作者: | 日期:2020-04-03 17:10:55 | 閱讀: 520


支付結算會計核算手續

 

第一部分銀行匯票會計核算手續

一、銀行匯票出票的處理手續

(一)申請人需要使用銀行匯票,應向銀行填寫匯票申請書(附式一,以下簡稱申請書)。申請書一式三聯,第一聯存根,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證。交現金辦理匯票的,第二聯注銷。

出票行受理申請人提交的第二、三聯申請書時,應認真審查其內容是否填寫齊全、清晰,其簽章是否為預留銀行的簽章;申請書填明“現金”字樣的,申請人和收款人是否均為個人,并交存現金的。經審查無誤后,才能受理其簽發銀行匯票的申請。

轉賬交付的,以第二聯申請書作借方憑證,第三聯作貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目申請人戶

(貸)匯出匯款

現金交付的,以第三聯申請書作貸方憑證。其分錄是:

(借)現金

(貸)匯出匯款

(二)出票行在辦好轉賬或收妥現金后,簽發銀行匯票(附式二,以下簡稱匯票)。匯票憑證一式四聯,第一聯卡片,第二聯匯票,第三聯解訖通知,第四聯多余款收賬通知。

1.匯票的出票日期和出票金額必須大寫。如果填寫錯誤應將匯票作廢。

2.簽發轉賬銀行匯票一律不填寫代理付款行名稱,支付結算辦法另有規定的除外。

3.按照支付結算辦法規定收款人可以在代理付款行支取現金的,須在四聯匯票的“出票金額人民幣(大寫)”之后緊接填寫“現金”字樣,再填寫出票金額,在代理付款行名稱欄填明確定的本系統代理付款行名稱。

4.申請書的備注欄內注明“不得轉讓”的,出票行應當在匯票正面的備注欄內注明。

5.由人民銀行代理兌付匯票的商業銀行,在向設有分支機構地區簽發匯票時,應填明代理付款行名稱,并在匯票備注欄注明“不得跨區轉讓”字樣(區是指同一票據交換區)。在向未設立分支機構地區簽發匯票時,一律按規定向人民銀行當地分支行移存資金,并在匯票和解訖通知填寫的出票行行號之后加蓋“請劃付人民銀行××行(行號)”戳記(可事先蓋好備用)。

6.在人民銀行總行確定的跨省、市區域內使用匯票的,如出票行不辦理全國聯行業務,需要通過全國聯行轉劃的,在匯票和解訖通知填寫的出票行行號之后加蓋“請劃付××全國聯行行號行”戳記(可事先蓋好備用)。

(三)填寫的匯票經復核無誤后,在第二聯上加蓋匯票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章,簽章必須清晰;在實際結算金額欄的小寫金額上端用總行統一制作的壓數機壓印出票金額,然后連同第三聯一并交給申請人。第一聯上加蓋經辦、復核名章,在逐筆登記匯出匯款賬并注明匯票號碼后,連同第四聯一并專夾保管。

(四)在不能簽發匯票的銀行開戶的申請人需要使用匯票,應將款項轉交附近能夠簽發匯票的銀行辦理,出票行不得拒絕受理。具體處理手續由中國人民銀行省級分行規定。

二、銀行匯款付款的處理手續

(一)代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯進賬單時,應認真審查:

1.匯票和解訖通知是否齊全,匯票號碼和記載的內容是否一致。

2.匯票是否是統一規定印制的憑證,匯票是否真實,提示付款期限是否超過。

3.匯票填明的持票人是否在本行開戶,持票人名稱是否為該持票人,與進賬單上的名稱是否相符。

4.出票行的簽章是否符合規定,加蓋的匯票專用章是否與印模相符。

5.使用密押的,密押是否正確;壓數機壓印的金額是否由統一制作的壓數機壓印,與大寫的出票金額是否一致。

6.匯票的實際結算金額大小寫是否一致,是否在出票金額以內,與進賬單所填金額是否一致,多余金額結計是否正確。如果全額進賬,必須在匯票和解訖通知的實際結算金額欄內填入全部金額,多余金額欄填寫“0”。

7.匯票必須記載的事項是否齊全,出票金額、實際結算金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。

8.持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,背書轉讓的匯票是否按規定的范圍轉讓,其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單(附式三)的是否按規定在粘接處簽章。

經審查無誤,匯票作借方憑證附件(以下同),第二聯進賬單作貸方憑證,辦理轉賬。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)××科目持票人戶

第一聯進賬單上加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人,解訖通知加蓋轉訖章隨聯行借方報單寄給出票行。

(二)代理付款行接到未在本行開立賬戶的持票人為個人交來匯票和解訖通知及二聯進賬單時,除按上述(一)的有關要求認真審查外,還必須認真審查持票人的身份證件,在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處是否有持票人的簽章和注明身份證件名稱、號碼及發證機關,并要求提交持票人身份證件復印件留存備查。對現金匯票持票人委托他人向代理付款行提示付款的,代理付款行必須查驗持票人和被委托人的身份證件,在匯票背面是否作委托收款背書,以及是否注明持票人和被委托人身份證件名稱、號碼及發證機關,并要求提交持票人和被委托人身份證件復印件留存備查。審查無誤后,以持票人姓名開立應解匯款及臨時存款賬戶,并在該分戶賬上填明匯票號碼以備查考,第二聯進賬單作貸方憑證,辦理轉賬。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)應解匯款及臨時存款科目持票人戶

1.原持票人需要一次或分次辦理轉賬支付的,應由其填制支付憑證,并向銀行交驗本人的身份證件。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科原持票人戶

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

或(貸)××科目××戶

2.原持票人需要支取現金的,代理付款行經審查匯票上填寫的申請人和收款人確為個人并按規定填明“現金”字樣,以及填寫的代理付款行名稱確為本行的,可辦理現金支付手續;未填明“現金”字樣,需要支取現金的,由代理付款行按照現金管理規定審查支付,另填制一聯現金借方憑證。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目原持票人戶

(貸)現金

(三)銀行接到在本行開立賬戶的持票人交來的跨系統銀行簽發的匯票和解訖通知及二聯進賬單時,應認真審查;

1.匯票和解訖通知是否齊全,匯票號碼和記載的內容是否一致。

2.匯票是否是統一規定印制的憑證,提示付款期限是否超過。

3.匯票填明的持票人是否在本行開戶,持票人的名稱是否為該持票人,與進賬單上的名稱是否相符。

4.是否有壓數機壓印的金額,與大寫的出票金額是否一致。

5.匯票的實際結算金額大小寫是否一致,是否在出票金額以內,與進賬單所填金額是否一致,多余金額結計是否正確。如果全額進賬,必須在匯票和解訖通知的實際結算金額欄內填入全部金額,多余金額欄填寫“─0─”。

6.匯票必須記載的事項是否齊全,出票金額、實際結算金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。

7.持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,背書轉讓的匯票是否按規定的范圍轉讓,其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章。

銀行接到未在本行開立賬戶的持票人為個人交來的跨系統銀行簽發的匯票和解訖通知及二聯進賬單時,除按上述有關規定審查外,還應按照二、(二)的規定審查。

經審查無誤后,應通過同城票據交換將匯票和解訖通知提交給同城有關的代理付款行審核支付后抵用;有關的代理付款行收到通過票據交換提入的匯票和解訖通知應按照二、(一)的有關規定審查。

省、自治區、直轄市內和跨省、市的經濟區域內匯票,跨系統簽發銀行匯票的付款,按照有關的規定辦理。

(四)代理付款行在審查匯票時,對不符合要求的,不予受理。發現疑點的,不得隨意向持票人退票,應及時向出票行查詢或向有關部門反映。

三、銀行匯票結清的處理手續

(一)出票行接到代理付款行寄來聯行借方報單以及解訖通知時,抽出原專夾保管的匯票卡片,經核對確屬本行出票,借方報單與實際結算金額相符,多余金額結計正確無誤后,分別作如下處理:

1.匯票全額付款,應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額,在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“─0─”,匯票卡片作借方憑證,解訖通知和多余款收賬通知作借方憑證的附件。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)聯行來賬

同時銷記匯出匯款賬。

2.匯票有多余款的,應在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結算金額,匯票卡片作借方憑證,解訖通知作多余款貸方憑證。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)聯行來賬

(貸)××科目申請人戶

同時銷記匯出匯款賬,在多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額,加蓋轉訖章,通知申請人。

3.申請人未在銀行開立賬戶,多余金額應先轉入其他應付款科目,以解訖通知代其他應付款科目貸方憑證。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)聯行來賬

(貸)其他應付款科目申請人戶

同時銷記匯出匯款賬,并通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理領取手續。領取時,以多余款收賬通知代其他應付款科目借方憑證,其分錄是:

(借)其他應付款科目申請人戶

(貸)現金

(二)出票行對專夾保管的匯票卡片及多余款收賬通知,應當定期檢查清理,發現有超過匯票付款期限(加上正常憑證傳遞期)的,應當主動與申請人聯系,查明原因,及時處理。

四、人民銀行代理兌付商業銀行簽發匯票的處理手續

(一)根據中國人民銀行的規定,準許通過人民銀行代理兌付匯票的商業銀行,簽發由人民銀行代理兌付的轉賬匯票,應在匯出匯款科目下設立人行代理兌付匯票款專戶,人民銀行在匯出匯款科目下設立商業銀行移存匯票款專戶。商業銀行簽發由人民銀行代理兌付的匯票,應在第二聯匯票和解訖通知上加蓋“請劃付人民銀行××行(行號)”戳記,并于每日營業終了前,至遲次日上午將簽發的匯票款全額向人民銀行當地分支行辦理移存。填制一式二聯“匯票移存清單”和四聯劃收憑證,一聯劃收憑證代人行代理兌付匯票款的借方憑證,一聯匯票移存清單作其附件;一聯劃收憑證代存放中央銀行款項貸方憑證,其余二聯和一聯匯票移存清單交給人民銀行。其分錄是:

(借)××科目申請人戶

(貸)匯出匯款

(借)匯出匯款科目人行代理兌付匯票款戶

(貸)存放中央銀行款項

人民銀行接到移存匯票款的二聯劃收憑證和一聯匯票移存清單,一聯劃收憑證代借方憑證,一聯劃收憑證代貸方憑證,一聯匯票移存清單作其附件。其分錄是:

(借)××銀行存款

(貸)匯出匯款科目××銀行移存匯票款戶

(二)兌付地的商業銀行接到在本行開戶的持票人提交的蓋有“請劃付人民銀行××行(行號)”戳記的轉賬匯票和解訖通知以及二聯進賬單,應按照二、(三)的有關規定審查,并通過同城票據交換將匯票和解訖通知提交給兌付地人民銀行分支行收妥后入賬。

兌付地人民銀行分支行收到持票人開戶行通過同城票據交換提入的匯票和解訖通知,除按照二、(一)的有關規定認真審查,還應審查是否蓋有“請劃付人民銀行××行(行號)”戳記,無誤后將解訖通知隨聯行借方報單寄交出票行所在地的人民銀行分支行。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)××銀行存款

(三)出票行所在地人民銀行分支行接到聯行借方報單和解訖通知時,經審查無誤后,填制一式二聯“匯票解訖清單”,分別作如下處理:

1.全額付款的,填制一聯特種轉賬借方憑證,一聯匯票解訖清單作借方憑證附件。其分錄是:

(借)匯出匯款科目××銀行移存匯票款戶

(貸)聯行來賬

2.匯票有多余款的,填制一聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證,一聯匯票解訖清單作借方憑證附件。其分錄是:

(借)匯出匯款科目××銀行移存匯票款戶

(貸)聯行來賬

(貸)××銀行存款

另一聯匯票解訖清單隨同解訖通知交換給出票行。

出票行收到人民銀行交換來的解訖通知和一聯匯票解訖清單,抽出原專夾保管的匯票卡片,核對無誤后,比照三、(一)1.2.的有關手續分別作如下處理:

1.匯票全額付款。匯票卡片作借方憑證,解訖通知作貸方憑證,多余款收賬通知和一聯解訖清單作貸方憑證附件。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)匯出匯款科目人行代理兌付匯票款戶

2.匯票有多余款。匯票卡片作匯出匯款的借方憑證,解訖通知作多余款貸方憑證,另填制一聯特種轉賬貸方憑證作人行代理兌付匯票款的貸方憑證,一聯解訖清單作其附件。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

(貸)××科目申請人戶

(借)匯出匯款

(貸)匯出匯款科目人行代理兌付匯票款戶

五、銀行匯票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續

(一)退款手續

申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時,應交回匯票和解訖通知,并按照支付結算辦法的規定提交證明或身份證件。出票行經與原專夾保管的匯票卡片核對無誤,即在匯票和解訖通知的實際結算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣,匯票卡片作借方憑證,匯票作附件,解訖通知作貸方憑證(如系退付現金,即作為借方憑證的附件)辦理轉賬。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)××科目申請人戶

或(貸)現金

同時銷記匯出匯款賬。多余款收賬通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉訖章作收賬通知,交給申請人。

申請人由于短缺解訖通知要求退款的,應當備函向出票行說明短缺原因,并交回持有的匯票,出票行于提示付款期滿1個月后比照退款手續辦理退款。

(二)超過付款期限付款手續

持票人超過付款期限不獲付款的,在票據權利時效內請求付款時,應當向出票行說明原因,并提交匯票和解訖通知。持票人為個人的,還應交驗本人身份證件。出票行經與原專夾保管的匯票卡片核對無誤,多余金額結計正確無誤,即在匯票和解訖通知的備注欄填寫“逾期付款”字樣,辦理付款手續,并一律通過應解匯款及臨時存款科目核算,分別作如下處理:

1.匯票全額付款,應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額,在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“─0─”,匯票卡片作借方憑證,解訖通知作貸方憑證,多余款收賬通知作貸方憑證附件。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)應解匯款及臨時存款科目持票人戶

同時銷記匯出匯款賬,由持票人填寫信(電)匯憑證或銀行匯票申請書并簽章,委托銀行辦理匯款或簽發銀行匯票。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目持票人戶

(貸)聯行往賬

或(貸)匯出匯款

2.匯票有多余款的,應在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結算金額,匯票卡片作借方憑證,解訖通知作多余款貸方憑證,另填制一聯特種轉賬貸方憑證。其分錄是:

(借)匯出匯款

(貸)應解匯款及臨時存款科目持票人戶

(貸)××科目申請人戶

同時銷記匯出匯款賬。多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額加蓋轉訖章,通知申請人。向持票人辦理付款的其余手續比照五、(二)1.的有關手續處理。

3.持票人提交填明“現金”字樣的銀行匯票,應作如下處理:

1)匯票全額付款的,比照五、(二)1.手續處理,并按照匯兌結算方式和銀行匯票的規定在信(電)匯憑證或銀行匯票上填明“現金”字樣。

2)匯票有多余款的,應將多余金額轉入其他應付款科目申請人戶,及時通知申請人來行辦理取款手續,其余手續比照五、(二)2.的有關手續處理。向持票人辦理付款比照五、(二)1.的有關手續處理,并按照匯兌結算方式和銀行匯票的規定在信(電)匯憑證或銀行匯票上填明“現金”字樣。

(三)掛失手續

填明“現金”字樣及代理付款行的匯票喪失,失票人到代理付款行或出票行掛失時,應當提交三聯“掛失止付通知書”(附式四),分別作如下處理:

1.代理付款行接到失票人提交的掛失止付通知書,應審查掛失止付通知書填寫是否符合要求,是否屬本行代理付款的現金匯票,并查對確未付款的,方可受理。在第一聯掛失止付通知書上加蓋業務公章作為受理回單,第二、三聯于登記匯票掛失登記簿(格式可由人民銀行當地分行規定)后專夾保管,憑以掌握止付。如失票人委托代理付款行通知出票行掛失的,代理付款行應即向出票行發出掛失通知,采用電報通知的,憑第三聯拍發電報(附式五)。

出票行接到代理付款行發來的掛失通知,應抽出原專夾保管的匯票卡片和多余款收賬通知核對無誤后,一并另行保管,憑以控制付款或退款。

2.出票行接到失票人提交的掛失止付通知書,應審查掛失止付通知書填寫是否符合要求,并查對匯出匯款賬和匯票卡片系屬指定代理付款行支取現金的匯票,并確未注銷時方可受理。在第一聯掛失止付通知書上加蓋業務公章作為受理回單,第二、三聯于登記匯票掛失登記簿后,與原匯票卡片和多余款收賬通知一并另行保管,憑以控制付款或退款。如失票人委托出票行通知代理付款行掛失的,應即向代理付款行發出掛失通知,采取電報通知的憑第三聯拍發電報。

代理付款行接到出票行發來的掛失通知,查對確未付款后,掛失止付通知專夾保管,憑以掌握止付。

六、喪失銀行匯票付款或退款的處理手續

喪失的匯票,失票人憑人民法院出具的其享有該匯票票據權利以及實際結算金額的證明,向出票行請求付款或退款時,出票行經審查確未支付的,分別作如下處理:

(一)出票行向持票人付款時,應抽出原專夾保管的匯票卡片核對無誤,比照五、(二)手續處理。

(二)出票行向申請人退款時,抽出原專夾保管的匯票卡片核對無誤,比照五、(一)手續處理。

七、有缺陷銀行匯票的處理代理

付款行發現持票人已經收受了有缺陷的匯票,在保證資金安全的情況下,可根據具體情況,適當處理。

如匯票上壓數機壓印的金額、簽章模糊不清或密押不符的,代理付款行應開具收據并將匯票暫時收存不予付款,并及時向出票行發出查詢;對于跨系統銀行提交的匯票,應將匯票暫時收存,填制一式三聯查詢查復書及時查詢出票行,并填制退票理由書附一聯查詢書通過票據交換提交持票人開戶行,俟出票行補來清晰的簽章、壓數機壓印的金額或正確密押的查復書后,填制劃款憑證(視同重要空白憑證管理),于當日,至遲不得超過次日上午通過同城票據交換提交給持票人開戶行。

第二部分商業匯票會計核算手續

一、商業承兌匯票的處理手續

(一)持票人開戶行受理匯票的處理手續持票人憑商業承兌匯票(附式六,以下簡稱匯票)委托開戶行收款時,應填制郵劃或電劃委托收款憑證,并在“委托收款憑據名稱”欄注明“商業承兌匯票”及其匯票號碼,連同匯票一并送交開戶行。銀行應認真審查:

1.匯票是否是統一規定印制的憑證,提示付款期限是否超過;

2.匯票上填明的持票人是否在本行開戶;

3.出票人、承兌人的簽章是否符合規定;

4.匯票必須記載的事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明;

5.是否作成委托收款背書,背書轉讓的匯票其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章;.委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。經審查無誤,在委托收款憑證各聯上加蓋“商業承兌匯票”戳記。其余手續按照發出委托收款憑證的手續處理。

(二)付款人開戶行收到匯票的處理手續付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時,應按照上述(一)的有關內容認真審查,付款人確在本行開戶,承兌人在匯票上的簽章與預留銀行的簽章相符,將第五聯委托收款憑證交給付款人并簽收。

1.付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內仍未接到付款人的付款通知的,應按照支付結算辦法規定的劃款日期和以下情況處理:

1)付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的,第三聯委托收款憑證作借方憑證,匯票加蓋轉訖章作附件,并按照委托收款付款的手續處理。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

或(貸)轄內往來

2)付款人的銀行賬戶不足支付的,銀行應填制付款人未付票款通知書(用異地結算通知書代),在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣,按照委托收款無款支付的手續處理。

2.銀行在付款人接到通知日的次日起3日內收到付款人的拒絕付款證明時,按照委托收款拒絕付款的手續處理。

3.設產登記簿,逐筆登記匯票的支付和退回。

(三)持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理手續

1.持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯行報單和委托收款憑證或拍來的電報,按照委托收款的款項劃回手續處理。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)轄內往來

(貸)××科目持票人戶

2.持票人開戶行接到付款人開戶行發來的付款人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證,按照委托收款付款人不足支付退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續處理,將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人,并由持票人簽收。

二、銀行承兌匯票的處理手續

(一)承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續

出票人或持票人持銀行承兌匯票(附式七,以下簡稱匯票)向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時,承兌銀行的信貸部門按照支付結算辦法和有關規定審查同意后,即可與出票人簽署銀行承兌協議(附式八),一聯留存,另一聯及其副本和第一、二聯匯票一并交本行會計部門。

會計部門接到匯票和承兌協議,應審查匯票必須記載的事項是否齊全,出票人的簽章是否符合規定,出票人是否在本行開立存款賬戶,匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符,匯票是否是統一規定印制的憑證。審核無誤后,在第一、二聯匯票上注明承兌協議編號,并在第二聯匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章。由出票人申請承兌的,將第二聯匯票連同一聯承兌協議交給出票人;由持票人提示承兌的,將第二聯匯票交給持票人,一聯承兌協議交給出票人。同時,按照規定向出票人收取承兌手續費。

承兌銀行根據第一聯匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證,登記表外科目登記簿,并將第一聯匯票卡片和承兌協議副本專夾保管。對銀行承兌匯票登記簿的余額要經常與保存的第一聯匯票卡片進行核對,以保證金額相符。

(二)持票人開戶行受理匯票的處理手續

持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時,應填制異地郵劃或電劃委托收款憑證,在“委托收款憑據名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼,連同匯票一并送交開戶行。

銀行按照一、(一)項有關審查內容審查后,在委托收款憑證各聯上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續按照發出委托收款憑證的手續處理。

(三)承兌銀行對匯票到期收取票款的處理手續

1.承兌銀行應每天查看匯票的到期情況,對到期的匯票,應于到期日(法定休假日順延)向出票人收取票款。填制二聯特種轉賬借方憑證,一聯特種轉賬貸方憑證,并在“轉賬原因”欄注明“根據××號匯票劃轉票款”。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)應解匯款及臨時存款科目出票人戶

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章后作支款通知交給出票人。

2.出票人賬戶無款或不足支付時,應轉入該出票人的逾期貸款戶,每日按萬分之五計收利息。

賬戶無款支付的,應填制二聯特種轉賬借方憑證,一聯特種轉賬貸方憑證,在“轉賬原因”欄注明“××號匯票無款支付轉入逾期貸款戶”。其分錄是:

(借)××科目出票人逾期貸款戶

(貸)應解匯款及臨時存款科目出票人戶

一聯特種轉賬借方憑證加蓋業務公章交給出票人。

賬戶不足支付的,除按照二、(三)2.上述有關手續處理外,加填二聯特種轉賬借方憑證,在“轉賬原因”欄注明“××號匯票劃轉部分票款”。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(借)××科目出票人逾期貸款戶

(貸)應解匯款及臨時存款科目出票人戶

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交給出票人。

(四)承兌銀行支付匯票款項的處理手續

承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票,抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協議副本,并認真審查:

1.該匯票是否為本行承兌,與匯票卡片的號碼和記載事項是否相符;

2.是否作成委托收款背書,背書轉讓的匯票其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章;

3.委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。

經審查無誤,應于匯票到期日或到期日之后的見票當日,按照委托收款付款的手續處理。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目出票人戶

(貸)聯行往賬

或(貸)轄內往來

另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證,銷記表外科目登記簿。

(五)持票人開戶行收到匯票款項的處理手續

持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯行報單和委托收款憑證或拍來的電報,按照委托收款的款項劃回手續處理。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)轄內往來

(貸)××科目持票人戶

三、商業匯票貼現的處理手續

(一)銀行受理匯票貼現的處理手續

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時,應根據匯票填制貼現憑證(附式九),在第一聯上按照規定簽章后,連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規定審查,符合條件的,在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣,并由有關人員簽章后送交會計部門。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現憑證,按照支付結算辦法的有關規定審查無誤,貼現憑證的填寫與匯票核對相符后,按照支付結算辦法有關貼現期限以及貼現利息計算的規定和規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額。其計算方法是:

貼現利息=匯票金額×貼現天數×(月貼現率÷30天)

實付貼現金額=匯票金額-貼現利息

然后在貼現憑證有關欄填上貼現率、貼現利息和實付貼現金額。

第一聯貼現憑證作貼現科目借方憑證,第二、三聯分別作××科目和利息收入科目的貸方憑證,第五聯和匯票按到期日順序排列,專夾保管。其分錄是:

(借)貼現科目匯票戶

(貸)××科目持票人戶

(貸)利息收入科目××利息收入戶

第四聯貼現憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。第五聯貼現憑證和匯票按到期日順序排列,專夾保管。

(二)貼現到期未收回的處理手續

貼現銀行作為持票人,在匯票背面背書欄加蓋結算專用章并由授權的經辦人員簽名或蓋章,注明“委托收款”字樣;填制委托收款憑證,在“委托收款憑據名稱”欄注明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號碼連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的,應在匯票到期前,匡算至付款人的郵程,提前辦理委托收款。將第五聯貼現憑證作第二聯委托收款憑證的附件存放,其余手續比照發出委托收款憑證的手續處理。

貼現銀行在收到款項劃回時,按照委托收款的款項劃回的有關手續處理。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)轄內往來

(貸)貼現科目匯票戶

(三)貼現到期未收回的處理手續

貼現銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后,追索票款時,對申請貼現的持票人在本行開戶的,可從其賬戶收取。填制二聯特種轉賬借方憑證,在“轉賬原因”欄注明“未收到××號匯票款,貼現款已從你賬戶收取”,一聯作借方憑證,第五聯貼現憑證作貼現科目貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目持票人戶

(貸)貼現科目匯票戶

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現申請人。

貼現申請人賬戶余額不足時,應按照逾期貸款的規定處理。

貼現申請人未在本行開立賬戶的,對已貼現的匯票金額的收取,應按照《票據法》的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

四、商業匯票轉貼現的處理手續

(一)商業銀行受理轉貼現的處理手續

商業銀行持貼現匯票向其他商業銀行轉貼現時,應根據匯票填制一式五聯轉貼現憑證(用貼現憑證代),在第一聯上按照規定簽章后,連同匯票一并交給轉貼現銀行。

轉貼現銀行信貸部門接到匯票和轉貼現憑證后,按照有關規定審查,符合條件的,在轉貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣,并由有關人員簽章后送交會計部門。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和轉貼現憑證后,按照支付結算辦法的有關規定審查無誤,轉貼現憑證的填寫與匯票核對相符,其余手續比照三、(一)的手續處理。其分錄是:

(借)貼現科目匯票轉貼現戶

(貸)存放中央銀行款項

(貸)利息收入科目××利息收入戶

申請轉貼現銀行收到轉貼現銀行交給的轉貼現收賬通知后,應填制二聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證,收賬通知作存放中央銀行款項借方憑證的附件。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

(借)利息支出科目××利息支出戶

(貸)貼現科目匯票戶

(二)轉貼現到期收回的處理手續

轉貼現銀行作為持票人向付款人收取票款,可比照三、(二)的手續處理。對未收回的,按照《票據法》的規定向其前手進行追索。

五、商業匯票再貼現的處理手續

(一)人民銀行受理匯票再貼現的處理手續商業銀行持未到期的匯票向人民銀行申請再貼現時,應根據匯票填制一式五聯再貼現憑證(格式由人民銀行省級分行比照貼現憑證確定),在第一聯上按照規定簽章后,連同匯票一并交人民銀行。

人民銀行計劃資金部門接到匯票和再貼現憑證后,按照有關規定和支付結算辦法的規定審查。符合條件的,在再貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣,并由有關人員簽章后送交會計部門。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和再貼現憑證后,按照支付結算辦法的有關規定審查無誤,再貼現憑證的填寫與匯票核對相符,其余手續比照三、(一)的手續處理。其分錄是:

(借)再貼現科目××銀行匯票戶

(貸)××銀行存款

(貸)利息收入科目××利息收入戶

商業銀行收到人民銀行交給的再貼現收賬通知后,應填制二聯特種轉賬借方憑證,一聯特種轉賬貸方憑證,收賬通知作存放中央銀行款項借方憑證的附件。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

(借)利息支出科目××利息支出戶

(貸)貼現科目匯票戶或匯票轉貼現戶

(二)再貼現到期收回的處理手續

再貼現銀行作為持票人向付款人收取票款,可比照三、(二)的手續處理。

(三)再貼現到期未收回的處理手續

再貼現銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后,追索票款時,可從再貼現申請銀行賬戶收取,并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給再貼現申請銀行。

六、已承兌的銀行承兌匯票未使用注銷的處理手續

出票人對未使用已承兌的銀行承兌匯票申請注銷,交回第二、三聯匯票時,銀行從專夾中抽出該份第一聯匯票和承兌協議副本核對相符后,在第一、三聯匯票備注欄和承兌協議副本上注明“未用注銷”字樣,將第三聯匯票加蓋業務公章退交出票人。第一聯匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票,第二聯匯票作附件,同時銷記表外科目登記簿。

七、商業匯票掛失的處理手續

已承兌的銀行承兌匯票喪失,失票人到承兌銀行掛失時,應當提交三聯掛失止付通知書。承兌銀行接到掛失止付通知書,應從專夾中抽出第一聯匯票卡片和承兌協議副本,核對相符確未付款的,方可受理。在第一聯掛失止付通知書上加蓋業務公章作為受理回單,第二、三聯于登記匯票掛失登記簿后,與第一聯匯票卡片一并另行保管,憑以控制付款。

商業承兌匯票喪失,由失票人向承兌人掛失。

八、喪失銀行承兌匯票付款的處理手續

已承兌的銀行承兌匯票喪失,失票人憑人民法院出具的其享有票據權利的證明向承兌行請求付款時,銀行經審查確未支付的,應根據人民法院出具的證明,抽出原專夾保管的第一聯匯票卡片,核對無誤后,將款項付給失票人。

第三部分銀行本票會計核算手續

一、銀行本票出票的處理手續

(一)申請人需要使用銀行本票,應向銀行填寫“銀行本票申請書”(以下簡稱申請書,格式比照銀行匯票申請書,由各行印制)。申請書一式三聯,第一聯存根,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證。交現金辦理本票的,第二聯注銷。

銀行受理申請人提交的第二、三聯申請書時,應認真審查其填寫的內容是否齊全、清晰;申請書填明“現金”字樣的,應審查申請人和收款人是否均為個人,經審查無誤后,才能受理其簽發銀行本票的申請。

轉賬交付的,以第二聯申請書作借方憑證,第三聯作貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目申請人戶

(貸)開出本票

現金交付的,以第三聯申請書作貸方憑證。其分錄是:

(借)現金

(貸)開出本票

(二)出票行在辦理轉賬或收妥現金以后,簽發銀行本票(以下簡稱本票)。不定額本票憑證(附式十)一式兩聯,第一聯卡片,第二聯本票;定額本票憑證(附式十一)分為存根聯和正聯。

1.本票的出票日期和出票金額必須大寫,如果填寫錯誤應將本票作廢。

2.用于轉賬的本票,須在本票上劃去“現金”字樣;按照支付結算辦法規定可以用于支取現金的本票,須在本票上劃去“轉賬”字樣。

3.申請書的備注欄內注明“不得轉讓”的,出票行應當在本票正面注明。

(三)填寫的本票經復核無誤后,在不定額本票第二聯或定額本票正聯上加蓋本票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章,簽章必須清晰。定額本票正聯交給申請人,不定額本票第二聯需用總行統一制作的壓數機在“人民幣大寫”欄右端壓印小寫金額后交給申請人。第一聯卡片或存根聯上加蓋經辦、復核名章后留存,專夾保管。

(四)在不能簽發本票的銀行開戶的申請人需要使用本票,應將款項轉交附近能夠簽發本票的銀行辦理。具體處理手續由人民銀行當地分支行規定。

二、銀行本票付款的處理手續

(一)代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和二聯進賬單時,應認真審查:

1.本票是否是統一規定印制的憑證,本票是否真實,提示付款期限是否超過;

2.本票填明的持票人是否在本行開戶,持票人名稱是否為該持票人,與進賬單上的名稱是否相符;

3.出票行的簽章是否符合規定,加蓋的本票專用章是否與印模相符;

4.不定額本票是否有統一制作的壓數機壓印金額,與大寫的出票金額是否一致;

5.本票必須記載事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明;

6.持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,背書轉讓的本票是否按規定的范圍轉讓,其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章。

審查無誤后,第二聯進賬單作貸方憑證。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項 

或(借)轄內往來

(貸)××科目持票人戶

第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。本票加蓋轉訖章,通過票據交換向出票行提出交換。

(二)出票行接到收款人交來的注明“現金”字樣的本票時,抽出專夾保管的本票卡片或存根,經核對相符,確屬本行簽發,同時,還必須認真審查本票上填寫的申請人和收款人是否均為個人,收款人的身份證件,收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處是否簽章和注明身份證件名稱、號碼及發證機關,并要求提交收款人身份證件復印件留存備查。收款人委托他人向出票行提示付款的,必須查驗收款人和被委托人的身份證件,在本票背面是否作委托收款背書,是否注明收款人和被委托人的身份證件名稱、號碼及發證機關,并要求提交收款人和被委托人身份證件復印件留存備查。審核無誤后,辦理付款手續,本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)現金

(三)本票上未劃去“現金”和“轉賬”字樣的,一律按照轉賬辦理。

三、銀行本票結清的處理手續

出票行收到票據交換提入的本票時,抽出專夾保管的本票卡片或存根,經核對相符,確屬本行出票,本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

四、持票人、申請人在同一行付款和結清本票的處理手續

出票行受理本行簽發的本票,除不通過票據交換外,比照二、三、手續處理。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)××科目持票人戶

或(貸)現金

五、銀行本票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續

(一)退款手續申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時,應填制一式二聯進賬單連同本票交給出票行,并按照支付結算辦法的規定提交證明或身份證件。出票行經與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤,即在本票上注明“未用退回”字樣,第二聯進賬單作貸方憑證(如系退付現金,本聯作借方憑證附件),本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)××科目申請人戶

或(貸)現金

第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給申請人。

(二)超過付款期限付款手續

持票人超過付款期限不獲付款的,在票據權利時效內請求付款時,應當向出票行說明原因,并將本票交給出票行。持票人為個人的,還應交驗本人身份證件。出票行經與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤,即在本票上注明“逾期付款”字樣,辦理付款手續。

1.持票人在本行開戶的,應填制二聯進賬單,第二聯進賬單作貸方憑證,本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)××科目持票人戶

第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。

2.持票人未在本行開戶的,填制三聯進賬單,本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

第一聯進賬單加蓋轉訖章作回單交給持票人。第二、三聯進賬單按票據交換規定提出交換。

持票人開戶行收到票據交換提入的進賬單時,第二聯進賬單作貸方憑證。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)××科目持票人戶

第三聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。

3.持票人提交注明“現金”字樣本票的,本票作借方憑證,本票卡片或存根聯作附件。其分錄是:

(借)開出本票本票戶

(貸)現金

(三)掛失手續

確系填明“現金”字樣的本票喪失,失票人到出票行掛失時,應提交第一、二聯掛失止付通知書。出票行收到掛失止付通知書后應按規定審核,抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對,確屬本行簽發并確未注銷時,方可受理。第一聯掛失止付通知書加蓋業務公章作為受理回單交給失票人,第二聯于登記本票掛失登記簿后,與原本票卡片或存根一并專夾保管,憑以控制付款或退款。

六、喪失銀行本票付款或退款的處理手續

喪失的本票,失票人憑人民法院出具的其享有該本票票據權利的證明,向出票行請求付款或退款時,出票行經審查確未支付的,分別作如下處理:

(一)出票行向持票人付款時,應抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤,比照五、(二)的有關手續處理,并將款項付給失票人。

(二)出票行向申請人退款時,抽出原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤,比照五、(一)的有關手續處理。

第四部分支票會計核算手續

一、轉賬支票的處理手續

(一)持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理手續

1.銀行受理持票人送交支票的處理手續

銀行接到持票人送來的支票(附式十二)和二聯進賬單(附式十三)時,應認真審查:

1)支票是否是統一規定印制的憑證,支票是否真實,提示付款期限是否超過;

2)支票填明的持票人是否在本行開戶,持票人的名稱是否為該持票人,與進賬單上的名稱是否一致;

3)出票人賬戶是否有足夠支付的款項;

4)出票人的簽章是否符合規定,與預留銀行的簽章是否相符,使用支付密碼的,其密碼是否正確;

5)支票的大小寫金額是否一致,與進賬單的金額是否相符;

6)支票必須記載的事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明;

7)背書轉讓的支票是否按規定的范圍轉讓,其背書是否連續,簽章是否符合規定,背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章;

8)持票人是否在支票的背面作委托收款背書。經審查無誤后,支票作借方憑證,第二聯進賬單作貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)××科目持票人戶

第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。

2.銀行受理出票人送交支票的處理手續銀行接到出票人送來的支票和三聯進賬單(附式十四)時,應認真審查:

1)支票是否是統一規定印制的憑證,支票是否真實,提示付款期限是否超過;

2)出票人的簽章是否符合規定,與預留銀行的簽章是否相符,使用支付密碼的,其密碼是否正確;

3)出票人賬戶是否有足夠支付的款項;

4)支票的大小寫金額是否一致,與進賬單的金額是否相符;

5)支票必須記載的事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。經審查無誤后,支票作借方憑證,第二聯進賬單作貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)××科目收款人戶

第一聯進賬單加蓋轉訖章作回單交給出票人,第三聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。

(二)持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續

1.持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續

1)持票人開戶行接到持票人送交的支票和二聯進賬單時,應按照一、(一)1.的有關規定認真審查,無誤后,在二聯進賬單上按票據交換場次加蓋“收妥后入賬”的戳記,將第一聯加蓋轉訖章交給持票人。支票按照票據交換的規定及時提出交換。俟退票時間過后,第二聯進賬單作貸方憑證。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)××科目持票人戶

2)出票人開戶行收到交換提入的支票,應按照一、(一)1.的有關規定認真審查,無誤后不予退票的,支票作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

3)支票發生退票的,出票人開戶行應通過其他應收款項科目核算;持票人開戶行應通過其他應付款項科目核算。

2.出票人開戶行受理出票人送交支票的處理手續

1)出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯進賬單時,按一、(一)2.的規定認真審查,無誤后,支票作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

第一聯進賬單加蓋轉訖章作回單交給出票人,第二聯進賬單加蓋業務公章連同第三聯進賬單按票據交換的規定及時提出交換。

2)收款人開戶行收到交換提入的第二、三聯進賬單,經審查無誤,第二聯進賬單加蓋轉訖章作貸方憑證。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)××科目收款人戶

第三聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。

如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符,應通過其他應付款項科目核算,然后將第二、三聯進賬單通過票據交換退回出票人開戶行。

二、現金支票的處理手續

出票人開戶行接到收款人持現金支票(附式十五)支取現金時,應認真審查:

1)支票是否是統一規定印制的憑證,支票是否真實,提示付款期限是否超過;

2)支票填明的收款人名稱是否為該收款人,收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章,其簽章是否與收款人名稱一致;

3)出票人的簽章是否符合規定,并折角核對其簽章與預留銀行簽章是否相符,使用支付密碼的,其密碼是否正確;

4)支票的大小寫金額是否一致;

5)支票必須記載的事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明;

6)出票人賬戶是否有足夠支付的款項;

7)支取的現金是否符合國家現金管理的規定。

收款人為個人的,還應審查其身份證件,是否在支票背面“收款人簽章”處注明身份證件名稱、號碼及發證機關。審查無誤后,發給銅牌或對號單,交收款人憑以向出納取款。同時從出票人賬戶付出,將支票送出納憑以付款后作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目出票人戶

(貸)現金

三、劃線支票的處理手續

持票人、出票人開戶行對劃線支票(附件十六)的處理手續,比照一、的手續處理。

四、普通支票的處理手續

出票人開戶行收到收款人持普通支票(附式十六)支取現金的,比照二、的手續處理。

對普通支票辦理轉賬的,比照一、的手續處理。

五、領購支票的處理手續

存款人購買支票時,應填寫三聯票據和結算憑證領用單(由各行自制),并在第二聯上加蓋預留銀行簽章,經銀行核對填寫正確、簽章相符,收取支票工本費和手續費后,在空白重要憑證登記簿上注明領用日期、存款人名稱、支票起止號碼以備查核,第一聯交給存款人,第二聯代借方憑證(收取現金的本聯注銷),第三聯作工本費貸方憑證附件。

銀行發售支票每個賬戶一般一次一本,業務量大的可以適當放寬。出售時應在每張支票上加蓋本行行名和存款人賬號,并記錄支票號碼。

存款人撤銷、合并結清賬戶時,應將未用空白支票填列二聯清單全部交回銀行切角作廢;一聯清單由銀行蓋章退交存款人,一聯作清戶憑證附件。

六、支票掛失的處理手續

支票喪失,失票人到付款行請求掛失時,應當提交第一、二聯掛失止付通知書。付款行收到掛失止付通知書后,按規定審查無誤并確未付款的,第一聯掛失止付通知書加蓋業務公章作為受理回單交給失票人,第二聯于登記支票掛失登記簿后專夾保管,并在出票人賬戶賬首明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣,憑以掌握止付。

第五部分信用卡會計核算手續

一、信用卡發卡的處理手續

(一)單位卡發卡的處理手續

單位申請使用信用卡,應按發卡銀行規定向發卡銀行填寫申請表。發卡銀行審查同意后,應及時通知申請人前來辦理領卡手續,并按規定向其收取備用金和手續費。填制一聯特種轉賬貸方憑證,作收取手續費貸方憑證。申請人從其基本存款賬戶交存備用金,分別兩種情況處理:

1.申請人在發卡銀行機構開戶的,發卡銀行接到申請人送來的支票和三聯進賬單,經審查無誤,按照支票會計核算手續中的一、(一)2.的手續處理,并另填制一聯特種轉賬貸方憑證,作收取手續費貸方憑證。其分錄是:

(借)××科目××單位基本存款賬戶

(貸)××科目××單位信用卡戶

(貸)手續費收入科目××手續費戶

2.申請人不在發卡銀行機構開戶的,發卡銀行接到申請人送來的支票和二聯進賬單,經審查無誤,按照支票會計核算手續中的一、(二)1.(1)的手續處理,并另填制一聯特種轉賬貸方憑證,作收取手續費貸方憑證。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)××科目××單位信用卡戶

(貸)手續費收入科目××手續費戶

采用其他方式轉賬存入的,按照有關手續處理。

(二)個人卡發卡的處理手續

個人申請使用信用卡,應按發卡銀行規定向發卡銀行填寫申請表。發卡銀行審查同意后,應及時通知申請人前來辦理領卡手續,并按規定向其收取備用金和手續費。填制一聯特種轉賬貸方憑證,作收取手續費貸方憑證。分別兩種情況處理:

1.申請人交存現金的,銀行收妥后,發給其信用卡。其分錄是:

(借)現金

(貸)活期儲蓄存款科目××個人信用卡戶

(貸)手續費收入科目××手續費戶

2.申請人轉賬存入的,銀行接到申請人交來的支票及進賬單,應按照支付結算辦法有關個人卡賬戶資金來源的規定認真審查后,比照一、(一)的有關手續處理。

發卡銀行在辦理信用卡發卡手續時,應登記信用卡賬戶開銷戶登記簿和發卡清單,并在發卡清單上記載領卡人身份證件號碼,并由領卡人簽收。采用其他方式轉賬存入的,按照有關手續處理。

二、信用卡付款的處理手續

(一)特約單位開戶行的處理手續

特約單位辦理信用卡進賬時,應填制二聯進賬單和按發卡銀行分別填制匯計單(附式十七)并提交簽購單(附式十八)。匯計單一式三聯,第一聯交費收據,第二聯貸方憑證附件,第三聯存根。簽購單一式四聯,第一聯回單,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證附件,第四聯存根。

特約單位開戶行收到特約單位送來的二聯進賬單和三聯匯計單及第二、三聯簽購單時,應認真審查:

1.簽購單及其壓印的內容是否為本行可受理的信用卡;

2.簽購單上有無持卡人簽名、身份證件號碼、特約單位名稱和編號;

3.簽購單的小寫金額是否與大寫金額相符;

4.簽購單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內;

5.超過規定交易限額的,有無授權號碼;

6.匯計單和簽購單的內容是否一致,匯計單、簽購單和進賬單的結計金額是否正確;

7.手續費計算是否正確。

審核無誤后,根據第二聯簽購單上壓印的全國聯行行號或填注的分轄行號和同城票據交換號或是否為跨系統銀行發行的信用卡,分別不同情況處理。

特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶和異地跨系統銀行發行的信用卡的,第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知和第一聯匯計單加蓋業務公章作交費收據,退給特約單位;第二聯進賬單作貸方憑證,第三聯簽購單作其附件,根據第二聯匯計單的手續費金額填制一聯特種轉賬貸方憑證后作其附件;將第二聯簽購單加蓋業務公章連同第三聯匯計單向持卡人開戶行或特約單位所在地的跨系統發卡銀行通匯行提出票據交換,對跨系統銀行發行的信用卡需待款項收妥辦理轉賬。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)××科目特約單位戶

(貸)手續費收入科目××手續費戶

特約單位與持卡人不在同一城市的,第二聯進賬單作貸方憑證,第三聯簽購單作其附件,根據第二聯匯計單的手續費金額填制一聯特種轉賬貸方憑證后作其附件;第二聯簽購單加蓋轉訖章連同第三聯匯計單隨聯行借方報單寄持卡人開戶行。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)××科目特約單位戶

(貸)手續費收入科目××手續費戶

第一聯進賬單加蓋轉訖章作收賬通知和第一聯匯計單加蓋業務公章作交費收據,退給特約單位。

特約單位所在地的跨系統發卡銀行通匯行接到特約單位開戶的跨系統銀行交換來的簽購單和匯計單,隨聯行借方報單寄持卡人開戶行。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)存放中央銀行款項

(二)信用卡支取現金的處理手續

1.參加同城票據交換和聯行往來銀行機構的處理手續

參加同城票據交換和聯行往來的代理行,對持卡人持信用卡支取現金的,應要求其提交身份證件,并應審查:信用卡的真偽及有效期;持卡人身份證件的照片或卡片上的照片是否與其本人相符;該信用卡是否被列入止付名單。

審查無誤后,在取現單(附式十九)上辦理壓(刷)卡。取現單一式四聯,第一聯回單,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證附件,第四聯存根。在取現單上填寫持卡人取現的金額、身份證件號碼、代理行名稱和代號等內容,交由持卡人簽名,然后核對其簽名與信用卡的簽名是否一致,是否與身份證件的姓名相同。持卡人取現金額超過規定限額的,應辦理索權手續,并將發卡銀行所給的授權號填入取現單有關欄目。

發現取現單內容不清或填寫錯誤時,應在取現單上注明“作廢”字樣,經持卡人確認后重新辦理。

根據第二聯取現單上壓印的全國聯行行號或填注的分轄行號和同城票據交換號或是否為跨系統銀行發行的信用卡,分別不同情況處理。

在同一城市和對異地跨系統銀行發行的信用卡支取現金的,第一聯取現單加蓋現金付訖章作回單連同信用卡交給持卡人;填制一聯特種轉賬貸方憑證,第三聯取現單作附件;將第二聯取現單加蓋業務公章向持卡人開戶行或代理行所在地的跨系統發卡銀行通匯行提出票據交換,第四聯取現單留存備查。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

或(借)轄內往來

(貸)應解匯款及臨時存款科目持卡人戶

支付現金另填制一聯現金借方憑證。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目持卡人戶

(貸)現金在異地支取現金的,比照以上在同一城市支取現金的有關手續處理,并將第二聯取現單加蓋轉訖章隨聯行借方報單寄持卡人開戶行,另填制一聯特種轉賬貸方憑證作收取手續費的貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)應解匯款及臨時存款科目持卡人戶

(借)應解匯款及臨時存款科目持卡人戶

(貸)現金

(貸)其他應付款項科目手續費戶

代理行所在地的發卡銀行通匯行接到跨系統代理行交換來的取現單,隨聯行借方報單寄持卡人開戶行。其分錄是:

(借)聯行往賬

(貸)存放中央銀行款項

2.未參加同城票據交換的代理行的處理手續

未參加同城票據交換的代理行對持卡人持信用卡支取現金的,按照二、(二)1.的規定審核并壓(刷)卡,并按照該項的有關手續處理。將第三聯取現單加蓋轉訖章連同第二聯取現單于營業終了隨內部往來憑證劃付管轄行。

管轄行收到寄來的內部往來憑證及第二、三聯取現單,審核無誤后,同城的,將第二聯取現單加蓋業務公章向持卡人開戶行提出交換,第三聯取現單作貸方憑證的附件;異地的,將第二聯取現單加蓋轉訖章隨聯行借方報單寄持卡人開戶行;對異地跨系統銀行發行的信用卡,將第二聯取現單加蓋業務公章向本管轄行所在地的發卡銀行通匯行提出票據交換,并清算資金。

(三)持卡人開戶行的處理手續

持卡人開戶行收到同城交換來的第二聯簽購單和第三聯匯計單或第二聯取現單、聯行寄來的報單及第二聯簽購單和第三聯匯計單或第二聯取現單時,應認真審查:

1.簽購單或取現單上壓印、填注的聯行行號或同城票據交換號是否為本行行號或本行交換號;

2.簽購單和匯計單或取現單上的內容是否清晰、完整;

3.簽購單或取現單上是否加蓋業務公章或轉訖章;

4.小寫金額是否與大寫金額相符;

5.超過交易限額的,有無授權號碼。

審查無誤后,第二聯簽購單或取現單作借方憑證,第三聯匯計單留存。其分錄是:

(借)××科目××單位信用卡戶

或(借)活期儲蓄存款科目××個人信用卡戶

(貸)聯行來賬

或(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

持卡人開戶行收到簽購單或取現單,發現持卡人信用卡賬戶不足支付的,其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算。起息日自簽單日或銀行記賬日起,十五日內的透支金額按日息萬分之五計息,超過十五日按日息萬分之十計息,超過三十日或透支超過規定限額的按日息萬分之十五計息。本金或利息未還清又透支的,透支日期連續計算。透支利息按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計算。

三、信用卡授權的處理手續

持卡人在同城或異地支取現金或購物消費時,超過規定的支付金額的,應向發卡銀行索權。

發卡銀行收到付現代理行或特約單位的索權通知時,小額支付應作授權記錄并根據情況作出相應授權答復;大額支付可根據授權金額填制二聯特種轉賬借方憑證和二聯特種轉賬貸方憑證,將一聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證加蓋轉賬章作收、付款通知交給持卡人。其分錄是:

(借)活期儲蓄存款科目××個人信用卡戶

或(借)××科目××單位信用卡戶

(貸)保證金科目××個人或單位信用卡戶

轉賬后,予以授權。

待收到寄來的簽購單或取現單后,應以第二聯簽購單或取現單作借方憑證。其分錄是:

(借)保證金科目××個人或單位信用卡戶

(貸)聯行來賬

或(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

四、存入現金的處理手續

(一)收存現金銀行的處理手續

1.參加同城票據交換和聯行往來銀行機構的處理手續

參加同城票據交換和聯行往來的代理行對持卡人憑個人卡存入現金的,經審查無誤壓制存款單(附式二十)。存款單一式四聯,第一聯回單,第二聯貸方憑證,第三聯貸方憑證附件,第四聯存根。在存款單上填寫持卡人存入的金額和本行的名稱及其代號等內容,交由持卡人簽名,然后核對其簽名與信用卡簽名是否相符。代理行對個人卡持卡人的代理人交存現金的,在接到代理人填明持卡人的卡號、姓名和存款金額等內容的存款單時,經審查無誤,填寫本行的名稱及其代號等內容,并交由代理人簽名。無誤后辦理收款手續,將第一聯存款單加蓋現金收訖章作回單連同信用卡交給持卡人或將第一聯存款單交給代理人。

根據第二聯存款單上壓印或填注的全國聯行行號、分轄行號和同城票據交換號或是否為跨系統銀行發行的信用卡,分別不同情況處理。

在同一城市和對異地跨系統銀行發行的信用卡存入現金的,填制一聯特種轉賬貸方憑證,第三聯存款單作附件,第四聯存款單留存備查。其分錄是:

(借)現金

(貸)應解匯款及臨時存款科目××個人信用卡戶

將第二聯存款單加蓋業務公章向持卡人開戶行或代理行所在地的跨系統發卡銀行通匯行提出票據交換,另填制一聯特種轉賬借方憑證。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目××個人信用卡戶

(貸)存放中央銀行款項

或(貸)轄內往來

在異地存入現金的,比照以上在同一城市存入現金的有關手續處理,另填制一聯特種轉賬貸方憑證,作收取手續費的貸方憑證。其分錄是:

(借)現金

(貸)應解匯款及臨時存款科目××個人信用卡戶

(借)應解匯款及臨時存款科目××個人信用卡戶

(貸)聯行往賬

(貸)其他應付款項科目××手續費戶

代理行所在地的發卡銀行通匯行接到跨系統代理行交換來的存款單,隨聯行貸方報單寄持卡人開戶行。其分錄是:

(借)存放中央銀行款項

(貸)聯行往賬

2.未參加同城票據交換的代理行的處理手續

未參加同城票據交換的代理行對持卡人或代理人存入現金的,按照四、(一)1.的有關手續處理。

第三聯存款單加蓋轉訖章連同第二聯存款單于營業終了隨內部往來憑證劃管轄行。

管轄行收到寄來的內部往來憑證及第二、三聯存款單,審核無誤后,同城的,將第二聯存款單加蓋業務公章向持卡人開戶行提出交換,第三聯存款單作貸方憑證的附件;異地的,將第二聯存款單加蓋聯行專用章后,隨聯行貸方報單寄持卡人開戶行;對異地跨系統銀行發行的信用卡,將第二聯存款單加蓋業務公章向本管轄行所在地的發卡銀行通匯行提出票據交換。

(二)持卡人開戶行的處理手續

持卡人開戶行收到同城交換來的第二聯存款單、聯行寄來的報單及第二聯存款單時,經審查無誤后,第二聯存款單作貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)轄內往來

或(借)存放中央銀行款項

(貸)活期儲蓄存款科目××個人信用卡戶

五、有缺陷憑證的處理手續

(一)特約單位開戶行收到特約單位交來的有缺陷的憑證時,對能補辦完整的,應要求其補辦完整;對無法補救的,應與發卡機構聯系,經發卡機構同意后,方可受理。

(二)持卡人開戶行收到聯行寄來或同城交換來的有缺陷的憑證時,應堅持貸方憑證先查詢、后記賬;借方憑證先記賬、后查詢的原則,不得隨意退憑證。查復書作憑證附件,逐筆登記“查詢查復登記簿”予以控制。具體做法可比照全國聯行往來制度差錯類型及處理方法的有關規定辦理。

(三)特約單位開戶行或代理行收到持卡人開戶行退回有缺陷的憑證,必須及時補辦完整,無法補救的應與持卡人開戶行聯系解決。

六、信用卡注銷的處理手續

發卡銀行在確認持卡人具備銷戶條件時,應通知持卡人辦理銷戶手續,并收回信用卡。有效卡無法收回時,應予以止付。發卡銀行核對賬務無誤后,按以下情況處理:

(一)個人卡銷戶時,銀行壓制轉賬單(附式二十一)。轉賬單一式四聯,第一聯回單,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證,第四聯收賬通知或取現單。按規定計付利息,由持卡人簽名后,結清賬戶。第一聯轉賬單加蓋轉訖章交給持卡人,第二聯轉賬單作借方憑證,退付現金的第三聯轉賬單作其附件,另填制一聯特種轉賬借方憑證作利息支出借方憑證,第四聯轉賬單加蓋現金付訖章或加蓋轉訖章交給持卡人。其分錄是:

(借)活期儲蓄存款科目××個人信用卡戶

(借)利息支出科目××利息支出戶

(貸)現金

或(貸)有關科目

(二)單位卡銷戶時,持卡人應向發卡銀行提交授權單位的銷戶證明和基本存款賬戶開戶許可證及單位卡,銀行審查無誤后,壓制轉賬單,并按規定計付利息,由持卡人簽名后,結清賬戶。第一聯轉賬單加蓋轉訖章交給持卡人,第二聯轉賬單作借方憑證,另填制一聯特種轉賬借方憑證作利息支出借方憑證,第三聯轉賬單作貸方憑證,第四聯轉賬單加蓋轉訖章交給申請人。其分錄是:

(借)××科目××單位信用卡戶

(借)利息支出科目××利息支出戶

(貸)××科目申請人基本存款戶

申請人與持卡人不在同一銀行開戶的,應將第三、四聯轉賬單通過轄內往來或同城票據交換劃轉申請人的基本存款戶。

第六部分匯兌會計核算手續

一、信匯的處理手續

(一)匯出行的處理手續

1.匯款人委托銀行辦理信匯時,應向銀行填制一式四聯信匯憑證(附式二十二),第一聯回單,第二聯借方憑證,第三聯貸方憑證,第四聯收賬通知或代取款收據。

匯款人派人到匯入行領取匯款,應在信匯憑證各聯的“收款人賬號或住址”欄注明“留行待取”字樣。“留行待取”的匯款,需要指定單位的收款人領取匯款的,應注明收款人的單位名稱;信匯憑簽章支取的,應在第四聯憑證上加蓋預留的收款人簽章。

匯款人和收款人均為個人需要在匯入行支取現金,匯款人應在信匯憑證“匯款金額”大寫欄,先填寫“現金”字樣,后填寫匯款金額。

2.匯出行受理信匯憑證時,應認真審查:①信匯憑證必須記載的各項內容是否齊全、正確;②匯款人賬戶內是否有足夠支付的余額;③匯款人的簽章是否與預留銀行簽章相符。對填明“現金”字樣的信匯憑證,還應審查匯款人和收款人是否均為個人。無誤后,第一聯信匯憑證加蓋轉訖章退給匯款人。

轉賬交付的,第二聯信匯憑證作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目匯款人戶

(貸)聯行往賬現金交付的,填制一聯特種轉賬貸方憑證:

(借)現金

(貸)應解匯款及臨時存款科目匯款人戶

(借)應解匯款及臨時存款科目匯款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,第三聯信匯憑證加蓋聯行專用章,與第四聯隨同聯行郵劃貸方報單寄匯入行。

對跨系統銀行匯款的,應按照“跨行匯劃款項,相互轉匯”的辦法辦理。雙設機構地區,第三聯信匯憑證加蓋業務公章,連同第四聯信匯憑證隨附轉匯清單和劃收憑證交轉匯行,轉匯行在第三聯信匯憑證加蓋聯行專用章,連同第四聯信匯憑證隨同聯行郵劃貸方報單寄匯入行。

通過人民銀行轉匯的,比照雙設機構地區的手續處理。

(二)匯入行的處理手續

匯入行接到匯出行或轉匯行寄來的郵劃貸方報單,或本地跨系統轉匯行交來的轉匯清單和劃收憑證,以及第三、四聯信匯憑證,應審查第三聯信匯憑證上的聯行專用章與聯行報單印章一致(轉匯的由轉匯行代審查),無誤后按下列手續處理:

1.直接收賬的,第三聯信匯憑證作貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)存放中央銀行款項

(貸)××科目收款人戶

第四聯信匯憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。

2.不直接收賬的,第三聯信匯憑證作貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)存放中央銀行款項

(貸)應解匯款及臨時存款科目收款人戶

登記應解匯款登記簿,在信匯憑證上編列應解匯款順序號,第四聯留存保管,另以便條通知收款人來行辦理取款手續。

收款人持便條來行辦理取款,“留行待取”的向收款人問明情況,抽出第四聯信匯憑證,并認真審查收款人的身份證件,信匯憑證上是否注明其證件名稱、號碼及發證機關以及收款人是否在“收款人簽章”處簽章。如系信匯留交憑簽章付款的,收款人簽章必須同預留簽章相符。然后辦理付款手續。

需要支取現金的,信匯憑證上必須有匯出銀行按規定填明的“現金”字樣,應一次辦理現金支付手續;未注明“現金”字樣,需要支取現金的,由匯入銀行按照現金管理規定審查支付。另填制一聯現金借方憑證,第四聯信匯憑證作借方憑證附件。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目收款人戶

(貸)現金

需要分次支付的,應憑第四聯信匯憑證注銷應解匯款登記簿中的該筆匯款,并如數轉入應解匯款及臨時存款科目分戶賬內(不通過分錄,以丁種賬頁代替),銀行審核收款人填制的支款憑證,其預留簽章和收款人身份證件無誤后,辦理分次支付手續。待最后結清時,將第四聯信匯憑證作借方憑證附件。

需要轉匯的,應重新辦理匯款手續,其收款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途,并在第三聯信匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。第三聯信匯憑證備注欄注明不得轉匯的,不予辦理轉匯。

二、電匯的處理手續

(一)匯出行的處理手續

匯款人委托銀行辦理電匯時,應按照信匯憑證的填寫要求向銀行填制一式三聯電匯憑證(附式二十三),第一聯回單,第二聯借方憑證,第三聯發電依據。

匯出行受理電匯憑證時,比照信匯審查,無誤后,第一聯電匯憑證加蓋轉訖章退給匯款人,第二聯作借方憑證,其分錄與信匯相同。并根據第三聯電匯憑證編制三聯電劃貸方報單憑以向匯入行拍發電報。電匯憑證上填明“現金”字樣的,應在電報的金額前加拍“現金”字樣。

對跨系統銀行匯款的,比照信匯的處理手續辦理。

(二)匯入行的處理手續

匯入行接到匯出行或轉匯行發來的電報,經審核無誤后,應編制三聯電劃貸方補充報單,第一聯代聯行來賬卡片,第二聯代貸方憑證,第三聯加蓋轉訖章代收賬通知交給收款人或作借方憑證附件,其余各項處理手續,均與信匯相同。

三、退匯的處理手續

(一)匯款人要求退匯的處理手續

1.匯出行承辦的處理手續

1)匯款人要求退匯時,對收款人在匯入行開立賬戶的,由匯款人與收款人自行聯系退匯;對收款人未在匯入行開立賬戶的,應由匯款人備函或本人身份證件連同原信、電匯回單交匯出行辦理退匯。

2)匯出行接到退匯函件或身份證件以及回單,應填制四聯“退匯通知書”(用異地結算通知書格式代,附式二十四),在第一聯上批注“×月×日申請退匯,俟款項退回后再辦理退款手續”字樣,交給匯款人,第二、三聯寄交匯入行,第四聯與函件和回單一起保管。

3)如匯款人要求用電報通知退匯時,只需填制兩聯退匯通知書,比照信件退匯通知書第一、四聯的手續處理,并憑退匯通知書拍發電報通知匯入行。

2.匯入行的處理手續

1)匯入行接到匯出行寄來的第二、三聯退匯通知書或通知退匯的電報,如該筆匯款已轉入應解匯款及臨時存款科目,尚未解付的,應向收款人聯系索回便條,以第二聯退匯通知書代借方憑證,第四聯匯款憑證作附件。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目收款人戶

(貸)聯行往賬

第三聯退匯通知書隨同郵劃貸方報單寄原匯出行。如電報通知退匯的,應另填一聯特種轉賬借方憑證,并填制電劃貸方報單,憑以拍發電報。

2)如該筆匯款業已解付,應在第二、三聯退匯通知書或電報上注明解付情況及日期后,將第二聯退匯通知書或電報留存,以第三聯退匯通知書(或拍發電報)通知匯出行。

3.匯出行收到的處理手續

1)匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯退匯通知書或退匯電報時,應以第三聯退匯通知書或第二聯電劃貸方補充報單代貸方憑證(第三聯電劃補充報單作貸方憑證附件)。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)××科目原匯款人戶

如匯款人未在銀行開立賬戶,應另填制一聯現金借方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)其他應付款原匯款人戶

(借)其他應付款原匯款人戶

(貸)現金

在原第二聯匯款憑證上注明“此款已于×月×日退匯”字樣,以備查考。以留存的第四聯退匯通知書注明“退匯款匯回已代進賬”字樣,加蓋轉訖章后作為收賬通知交給原匯款人。

2)如接到匯入行寄回的第三聯退匯通知書或發來的電報注明匯款業已解付時,應在留存的第四聯退匯通知書上批注解付情況,通知原匯款人。

(二)匯入行主動退匯的處理手續

1.匯入行的處理手續

匯款超過兩個月,收款人尚未來行辦理取款手續或在規定期限內匯入行已寄出通知,但因收款人住址遷移或其他原因,以致該筆匯款無人受領時,匯入行可以主動辦理退匯,退匯時應填制一聯特種轉賬借方憑證和兩聯特種轉賬貸方憑證,并在憑證上注明“退匯”字樣,第四聯匯款憑證作借方憑證附件。其分錄是:

(借)應解匯款及臨時存款科目原收款人戶

(貸)聯行往賬

一聯特種轉賬貸方憑證加蓋聯行專用章連同另一聯特種轉賬貸方憑證隨同郵劃貸方報單寄原匯出行。

2.原匯出行的處理手續

原匯出行接到原匯入行寄來的郵劃報單及所附二聯特種轉賬貸方憑證,以加蓋原匯入行聯行專用章的一聯特種轉賬貸方憑證代貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)××科目原匯款人戶

另一聯特種轉賬貸方憑證加蓋轉訖章代收賬通知交給原匯款人。

如匯款人未在銀行開立賬戶,其處理手續比照三、(一)3.(1)的有關手續處理。

第七部分托收承付會計核算手續

一、收款人開戶行受理托收承付的處理手續

(一)收款人辦理托收時,采取郵寄劃款的,應填制郵劃托收承付憑證(附式二十五)。郵劃托收承付憑證一式五聯,第一聯回單,第二聯貸方憑證,第三聯借方憑證,第四聯收賬通知,第五聯承付通知。

采取電報劃款的,應填制電劃托收承付憑證(附式二十六)。電劃托收承付憑證一式五聯,第一聯回單,第二聯貸方憑證,第三聯借方憑證,第四聯發電依據,第五聯承付通知。

收款人在第二聯托收憑證上簽章后,將有關托收憑證和有關單證提交開戶行。

(二)收款人開戶行收到上述憑證后,應認真審查:

1.托收款項是否符合托收承付結算方式規定的范圍、條件、金額起點,以及其他有關規定。

2.有無商品確已發運的證件。如提供的證件需要取回的,收款人在托收憑證上是否注明“發運日期”和“證件號碼”。對提供發運證件有困難的,要審查其是否符合托收承付結算方式規定的其他條件。

3.托收憑證必須記載的各項內容是否齊全和符合填寫憑證的要求。

4.托收憑證與所附單證的張數是否相符。

5.第二聯托收憑證上是否有收款人簽章,其簽章是否符合規定。

必要時,還應查驗收付款人簽訂的購銷合同。

托收憑證應及時審查,審查時間不得超過次日。經審查無誤后,對托收憑證作如下處理:

在郵劃或電劃第一聯托收憑證加蓋業務公章后退給收款人。對收款人向銀行提交發運證件需要帶回保管或自寄的,應在各聯憑證和發運證件上加蓋“已驗發運證件”戳記,然后將發運證件退給收款人。

憑郵劃或電劃第二聯托收憑證登記發出托收結算憑證登記簿(以下簡稱登記簿)后專夾保管。

將郵劃或電劃第三、四、五聯托收憑證(均在第三聯上加蓋帶有聯行行號的結算專用章)連同交易單證,一并寄交付款人開戶行。收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯行業務,向付款人開戶行直接發出托收憑證的,均應在托收憑證的“備注”欄加蓋“款項收妥請劃收××(行號)轉劃我行”戳記,以便付款人開戶行向指定的轉劃行填發報單。

二、付款人開戶行的處理手續

付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯托收憑證及交易單證時,應審查付款人是否在本行開戶,所附單證的張數與憑證的記載是否相符。審查無誤后,在憑證上填注收到日期和承付期,及時通知付款人。通知的方法,可以根據具體情況與付款人簽訂協議,采用付款人來行自取、派人送達或對距離較遠的付款人郵寄等。驗單付款的承付期為3天,從銀行對付款人發出承付通知日的次日(付款人來行自取的,為銀行收到托收憑證日的次日)算起(承付期內遇法定休假日順延),必須郵寄的,應加郵寄時間;驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發出提貨通知日的次日算起。然后根據郵劃或電劃第三、四聯托收憑證,逐筆登記定期代收結算憑證登記簿(以下簡稱登記簿),將郵劃或電劃第三、四聯托收憑證專夾保管,將第五聯托收憑證加蓋業務公章,連同交易單證一并及時交給付款人。

對非屬本行開戶的托收憑證誤寄本行的,應代為轉寄,并將情況通知收款人開戶行引起重視。如不能肯定付款人開戶行時,則退回原托收行。

(一)全額付款的處理手續

付款人在承付期滿日開戶行營業終了前,賬戶有足夠資金支付全部款項的,付款人開戶行應在次日上午(遇法定休假日順延)以第三聯托收憑證作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,在登記簿上填注轉賬日期。屬于郵寄劃款的,將第四聯托收憑證填注支付日期后,隨同聯行郵劃貸方報單寄交收款人開戶行。屬于電報劃款的,應根據第四聯電劃托收憑證編制聯行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發電報。

跨系統的托收承付付款后,應按照“跨行匯劃款項,相互轉匯”的辦法辦理。雙設機構地區,第四聯托收憑證填注支付日期并加蓋業務公章隨轉匯清單和劃收憑證交轉匯行。轉匯行將第四聯郵劃托收憑證作為本系統聯行貸方報單附件,一并寄收款人開戶行,或根據第四聯電劃托收憑證填制聯行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發電報(以下同)。

通過人民銀行轉匯的,按照雙設機構的手續辦理。

(二)提前承付的處理手續

付款人在承付期滿前通知銀行提前付款,銀行劃款的可按照二、(一)的手續處理。但應在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣。

(三)多承付的處理手續

付款人如因商品的價格、數量或金額變動等原因,要求對本筆托收多承付款項一并劃回時,付款人應填制四聯“多承付理由書”(以托收承付拒絕付款理由書改用)提交開戶行。開戶行審查后,在托收憑證和登記簿備注欄注明多承付的金額,以第二聯多承付理由書代借方憑證,第三聯托收憑證作附件。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,將第一聯多承付理由書加蓋轉訖章作支款通知交給付款人,第三、四聯和第四聯托收憑證隨同聯行郵劃貸方報單一并寄收款人開戶行。如屬電報劃款的,除按規定格式拍發電報外,另將第三、四聯多承付理由書郵寄收款人開戶行。

(四)逾期付款的處理手續

付款人在承付期滿日開戶行營業終了前,賬戶無款支付的,付款人開戶行應在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字樣或注銷登記簿另登記“到期未收登記簿”(用定期代收結算憑證登記簿代替),并填制三聯“托收承付結算到期未收通知書”(用異地結算通知書格式)。將第一、二聯通知書寄收款人開戶行(電劃的不另拍發電報通知),第三聯通知書留存。托收經辦員和會計記賬員要隨時掌握付款人賬戶余額,等到付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時,比照部分付款的有關手續辦理,將逾期付款的款項和賠償金一并劃給收款人。對于一次扣款的,第三聯托收憑證作借方憑證附件。郵劃的應將第四聯托收憑證連同特種轉賬貸方憑證,隨同聯行郵劃貸方報單寄收款人開戶行,并銷記到期未收登記簿。

賠償金的計算方法是:

賠償金金額=逾期付款金額×逾期天數×萬分之五

逾期付款天數,按照《異地托收承付結算辦法》的規定計算。

每月單獨扣付賠償金時,付款人開戶行應填制特種轉賬借方、貸方憑證各二聯,并注明原托號碼及金額,在轉賬原因欄注明第×個月逾期付款的金額及相應扣付賠償金的金額,以一聯特種轉賬借方憑證作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,另一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作付款通知交給付款人,并在登記簿備注欄注明第×個月扣付賠償金的金額。將一聯特種轉賬貸方憑證加蓋聯行專用章連同另一聯特種轉賬貸方憑證隨同聯行郵劃貸方報單寄收款人開戶行。如付款人賬戶金額不足支付賠償金時,應排列在銷貨收入“扣款順序”的工資之前,并對該賬戶采取“只收不付”的控制辦法,待付款人賬戶能足額支付該月賠償金時,應及時辦理扣付。

逾期付款期滿,付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項,開戶行應向付款人發出索回單證的通知(一式四聯,以異地結算通知書改用,一聯給付款人),付款人于銀行發出通知日的次日起兩日內(到期日遇法定休假日順延,郵寄的加郵程)必須將第五聯托收憑證(部分無款支付的除外)及有關單證(單證已作賬務處理或已部分支付的,可以填制“應付款項證明單”(附式二十七)退回開戶行。經銀行核對無誤后,在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和“無款支付”字樣,將一聯通知書和第三聯托收憑證一并留存備查,將二聯通知書連同第四、五聯托收憑證(部分無款支付系第四聯托收憑證)及有關單證一并寄收款人開戶行。如屬電報劃款的,不另拍電報。

付款人開戶行在退回托收憑證和單證時,須將應付的賠償金一并劃給收款人。如付款人賬戶當時不足支付應付的賠償金,應在托收憑證和登記簿備注欄加注應扣付賠償金的金額,俟應扣付的賠償金全部扣付時,銷記登記簿。

付款人逾期不退回單證的,開戶行按照托收尚未付清的金額自發出通知日的第3天起每天收取萬分之五但不低于50元的罰款,并暫停付款人向外辦理結算業務,直到退回單證時止。

(五)部分付款的處理手續

付款人在承付期滿日開戶行營業終了前,賬戶只能部分支付的,付款人開戶行應在托收憑證上注明當天可以扣收的金額;郵劃的填制特種轉賬借方、貸方憑證各二聯,電劃的填制二聯特種轉賬借方憑證,并注明原托收號碼及金額,以一聯特種轉賬借方憑證作借方憑證。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,另一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交給付款人,并在登記簿備注欄分別注明已承付和未承付金額,并批注“部分付款”字樣,或將未承付金額登記“到期未收登記簿”。第三、四聯托收憑證按付款人及先后日期單獨保管。郵寄劃款的,將一聯特種轉賬貸方憑證加蓋聯行專用章連同一聯特種轉賬貸方憑證隨同聯行郵劃貸方報單寄收款人開戶行。電報劃款的,按照規定格式向收款人開戶行拍發電報。

托收經辦員和會計記賬員要隨時掌握付款人賬戶余額,以便將未承付部分款項及早地分次劃轉收款人開戶行,同時應逐次扣收逾期付款賠償金。其余手續與上述相同。俟最后清償完畢,應在托收憑證上注明“扣清”字樣,托收憑證作借方憑證的附件,并銷記登記簿。

(六)全部拒絕付款的處理手續

付款人在承付期內提出全部拒絕付款時,應填具四聯全部拒絕付款理由書(附式二十八),連同有關的拒付證明、第五聯托收憑證及所附單證送交開戶行。

拒付審查由會計部門負責,先經經辦人員審查,然后交由會計主管人員復審。要嚴格按照支付結算辦法有關托收承付拒絕付款的規定對付款人提出的拒絕付款進行認真審查。對拒絕付款的手續不全、依據不足、理由不符合規定和不屬于支付結算辦法有關托收承付中七種可以拒絕付款情況的,以及超過承付期拒付或將部分拒付提為全部拒付的,均不得受理。對不同意拒付的,要實行強制扣款。對無理的拒絕付款,而增加銀行審查時間的,應從承付期滿日起,為收款人計扣逾期付款賠償金。

對符合規定同意拒付的,必須經會計主管人員審查,金額較大的要報經主管行長(主任)批準后方可辦理拒付。未經批準,任何人不得擅自受理拒付或自行拒付退票。受理拒付時,應在拒絕付款理由書上簽注意見,由經辦和會計主管人員簽章,經行長(主任)審批的,應由其簽章,并在托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”字樣。然后將第一聯拒絕付款理由書加蓋業務公章作為回單退還付款人,將第二聯連同第三聯托收憑證一并留存備查,將第三、四聯連同有關的拒付證明和第四、五聯托收憑證及單證一并寄收款人開戶行。如系電報劃款的,不另拍電報。

(七)部分拒絕付款的處理手續

付款人在承付期內提出部分拒絕付款時,應填具四聯部分拒絕付款理由書,連同有關的拒付證明、拒付部分商品清單送交開戶行。開戶行應按照全部拒絕付款的審查程序和要求認真審查。對不符合規定的拒付,不得受理拒付。對符合規定同意拒付的,依照全部拒絕付款的審查手續辦理,并在托收憑證和登記簿備注欄注明“部分拒付”字樣及部分拒付金額。對同意承付部分,以第二聯拒絕付款理由書代借方憑證,第三聯托收憑證作借方憑證附件。其分錄是:

(借)××科目付款人

(貸)聯行往賬

轉賬后,將第一聯拒絕付款理由書加蓋轉訖章作支款通知交給付款人,將第三、四聯和第四聯托收憑證連同拒付部分的商品清單和有關證明,隨同聯行郵劃貸方報單一并寄收款人開戶行。如系電報劃款,部分拒付和部分承付,除拍發電報外,另將第三、四聯部分拒絕付款理由書,連同拒付部分的商品清單和有關證明郵寄收款人開戶行。

三、收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手續

(一)全額劃回的處理手續

收款人開戶行接到付款人開戶行或轉匯行寄來的聯行郵劃貸方報單,或本地跨系統轉匯行交來的轉匯清單和貸方憑證,以及所附第四聯托收憑證時,應將留存的第二聯憑證抽出,同第四聯憑證進行核對。經審查無誤后,在該二聯憑證上填注轉賬日期,即以第二聯憑證作貸方憑證,其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)存放中央銀行款項

(貸)××科目收款人戶

轉賬后,將第四聯憑證加蓋轉訖章作收款通知交給收款人,并銷記登記簿。

如系電報劃回的,應編制三聯聯行電劃貸方補充報單,以第一聯代聯行來賬卡片,第二聯代貸方憑證,第二聯托收憑證作貸方憑證附件,第三聯代收賬通知,其余手續與郵寄劃回相同。

(二)多承付款劃回的處理手續

收款人開戶行接到聯行郵劃貸方報單以及所附第四聯托收憑證和第三、四聯多承付理由書后,抽出留存的第二聯托收憑證,在備注欄注明多承付的金額,以第三聯多承付理由書代貸方憑證,第二聯托收憑證作貸方憑證附件。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)××科目收款人戶

轉賬后,按原托收金額銷記登記簿,第四聯托收憑證作第四聯多承付理由書的附件交給收款人。

如系電報劃回的,在接到劃款電報時,比照全額付款電報劃回的有關手續處理。在聯行電劃貸方補充報單備注欄注明多承付金額,第二聯托收憑證作貸方憑證附件。俟接到第三、四聯多承付理由書后,第三聯留存備查,第四聯交給收款人。

(三)逾期劃回、無款支付退回憑證或單獨劃回賠償金的處理手續

收款人開戶行接到第一、二聯托收承付結算到期未收通知書后,應在第二聯托收憑證上加注“逾期付款”字樣及日期,然后將第二聯通知書交給收款人,第一聯附于第二聯托收憑證后一并保管,比照部分劃回的有關手續處理。對于一次劃回的,第二聯托收憑證作貸方憑證附件,第四聯作收賬通知附件交給收款人,并銷記登記簿。對于單獨劃回賠償金的,在第二聯托收憑證和登記簿上注明第×個月劃回的賠償金的金額。如系電報一次劃回的,比照電報全額劃回的手續處理;電報分次劃回的,應在第二聯托收憑證上注明分次劃回的金額。

收款人開戶行在逾期付款期滿后接到第四、五聯托收憑證(部分無款支付系第四聯托收憑證)及二聯無款支付通知書和有關單證,經核對無誤后,抽出第二聯托收憑證,并在該聯憑證備注欄注明“無款支付”字樣,銷記登記簿。然后將第四、五聯托收憑證(部分無款支付系第四聯托收憑證)及一聯無款支付通知書和有關單證退給收款人。收款人在另一聯無款支付通知書上簽收,然后連同第二聯托收憑證一并保管備查。

(四)部分劃回的處理手續

收款人開戶行接到部分劃回的聯行郵劃貸方報單及兩聯特種轉賬貸方憑證,以付款人開戶行加蓋聯行專用章的一聯特種轉賬貸方憑證作貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)××科目收款人戶

轉賬后,將另一聯特種轉賬貸方憑證加蓋轉訖章,作收賬通知交給收款人,在第二聯托收憑證和登記簿上注明部分劃回的金額。如系電報部分劃回的,應比照電報全額劃回的有關手續處理,并在第二聯托收憑證和登記簿上注明部分劃回的金額。俟最后清償完畢在第二聯托收憑證上注明結算終了日期,將其作貸方憑證的附件,并銷記登記簿。

(五)全部拒絕付款的處理手續

收款人開戶行接到第四、五聯托收憑證及有關單證和第三、四聯全部拒絕付款理由書及拒付證明,經核對無誤后,抽出第二聯托收憑證,并在該聯備注欄注明“全部拒付”字樣、日期,銷記登記簿。然后將第四、五聯托收憑證及有關單證和第四聯拒絕付款理由書及拒付證明退給收款人。收款人在第三聯拒絕付款理由書上簽收,然后連同第二聯托收憑證一并保管備查。

(六)部分拒絕付款的處理手續

收款人開戶行接到聯行郵劃貸方報單及所附的第四聯托收憑證和第三、四聯部分拒絕付款理由書以及拒付部分的商品清單、證明后,抽出第二聯托收憑證,并在該聯備注欄注明“部分拒付”字樣、日期和部分拒付金額。以第三聯拒絕付款理由書作貸方憑證,第二聯托收憑證作貸方憑證附件。其分錄是:

(借)聯行來賬

(貸)××科目收款人戶

轉賬后,將第四聯托收憑證作第四聯部分拒絕付款理由書的附件,連同拒付部分的商品清單和證明交給收款人。

如部分拒付將部分承付金額分次劃回時,對劃回的款項應比照部分劃回的有關手續處理,并將每次劃回的金額在托收憑證上注明。

如系電報劃回的,比照部分劃回的有關手續處理。俟接到第三、四聯拒絕付款理由書及拒付部分的商品清單和證明后,第三聯留存備查,第四聯及所附清單和證明交給收款人。

四、重辦托收的處理手續

收款人對付款人無理拒絕付款的托收款項,如需委托銀行重辦托收,應填寫四聯重辦托收理由書(格式由各行制定),將其中三聯連同購銷合同、有關證據和退回的原第四、五聯托收憑證及交易單證一并送交開戶行。開戶行審查同意,應在原登記簿和第二聯托收憑證上注明“重辦”字樣,將一聯重辦托收理由書與第二聯托收憑證一并保管,然后將兩聯重辦托收理由書連同第四、五聯托收憑證、交易單證和有關證據郵寄付款人開戶行。付款人開戶行收到后,應在原登記簿和第三聯托收憑證上注明“重辦”字樣,將一聯重辦托收理由書與第三聯托收憑證一并保管,將另一聯連同第五聯托收憑證、交易單證和有關證據交給付款人。付款人在承付期內沒有提出拒絕付款的,按照付款人開戶行有關付款的手續處理;如付款人仍提出拒絕付款,按照付款人開戶行有關拒絕付款的手續處理。

五、托收承付結算查詢查復處理手續

收款人開戶行,對于發出托收憑證應經常進行檢查,如果超過正常的憑證往返傳遞期限,尚未接到付款人開戶行的劃款報單,也未接到逾期付款、部分付款、拒絕付款等項通知書,應辦理查詢手續。查詢時應填制一式二聯“異地結算查詢查復書”,經會計主管人員審核后,加蓋經辦、會計主管人名章和結算專用章,一聯郵寄付款人開戶行,一聯留存,附在第二聯托收憑證后面一并保存。對于查詢不復的,在必要時,應再次辦理查詢,主送付款人開戶行行長(主任),并加填一聯抄報付款人開戶行的管轄行。

付款人開戶行收到查詢書,必須按照查詢書的要求認真查明情況,在當日或次日予以明確答復。查復時應填制一式二聯查復書,經會計主管人員審核后,加蓋經辦、會計主管人員名單和結算專用章,一聯郵寄收款人開戶行,一聯與查詢書連同第三聯托收憑證一并保存,俟款項付清后作借方憑證附件。

收款人開戶行收到查復書,對所查詢問題已得到明確答復的,經會計主管人員審核后,如屬付款人開戶行并未收到托收憑證及交易單證,除查明原因外,應及時根據第二聯托收憑證照填一份,并用紅筆注明“補寄副本”字樣,以免重復,有關交易單證必要時亦可請收款人另填一份一并寄出。將查復書與原查詢書附在第二聯托收憑證后面一并保存,俟款項劃回時作憑證附件。

第八部分委托收款會計核算手續

一、收款人開戶行受理委托收款的處理手續

(一)收款人辦理委托收款時,采取郵寄劃款的,應填制郵劃委托收款憑證(附式二十九)。郵劃委托收款憑證一式五聯,第一聯回單,第二聯貸方憑證,第三聯借方憑證,第四聯收賬通知,第五聯付款通知。

采取電報劃款的,應填制電劃委托收款憑證(附式三十)。電劃委托收款憑證一式五聯,第一聯回單,第二聯貸方憑證,第三聯借方憑證,第四聯發電依據,第五聯付款通知。

收款人在第二聯委托收款憑證上簽章后,將有關委托收款憑證和債務證明提交開戶行。

(二)收款人開戶行收到上述憑證后,應按照規定和填寫憑證的要求進行認真審查,無誤后,對委托收款憑證作如下處理:

將第一聯郵劃或電劃憑證加蓋業務公章,退給收款人。

將第二聯郵劃或電劃憑證專夾保管,并登記發出委托收款憑證登記簿。

將第三聯郵劃或電劃憑證加蓋帶有聯行行號的結算專用章,連同第四、五聯憑證及有關債務證明,一并寄交付款人開戶行。收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯行業務的,向付款人開戶行直接發出委托收款憑證,均應在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項收妥劃收××(行號)轉劃我行(社)”戳記,以便付款人開戶行向指定的轉劃行填發報單。

二、付款人開戶行的處理手續

付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯委托收款憑證及有關債務證明時,應審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后,在憑證上填注收到日期,根據郵劃或電劃第三、四聯憑證逐筆登記收到委托收款憑證登記簿,將郵劃或電劃第三、四聯憑證專夾保管,并分別作如下處理:

(一)付款人付款的處理手續

1.付款人為銀行付款的處理手續銀行接到委托收款憑證和有關債務證明,按規定付款時,第三聯委托收款憑證作借方憑證,有關債務證明作借方憑證附件。其分錄是:

(借)××科目××戶

(貸)聯行往賬

2.付款人為單位付款的處理手續

銀行在接到委托收款憑證和有關債務證明時,按照有關辦法規定需要將有關債務證明留存的,應將第五聯委托收款憑證加蓋業務公章及時交給付款人,并由付款人簽收;按照有關辦法規定需要將有關債務證明交給付款人的,應將第五聯委托收款憑證加蓋業務公章連同有關債務證明及時交給付款人,并由付款人簽收,按以下兩種手續處理:

1)銀行接到付款人的付款通知書時;或銀行未接到付款人付款通知書,在付款人簽收日的次日起第4天上午開始營業時,付款人賬戶足夠支付全部款項的,第三聯委托收款憑證作借方憑證,如留存債務證明的,其債務證明和付款通知書作借方憑證附件。其分錄是:

(借)××科目付款人戶

(貸)聯行往賬

轉賬后,銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉賬日期。屬于郵寄劃款的,將第四聯委托收款憑證填注支付日期后,隨聯行郵劃貸方報單寄交收款人開戶行。屬于電報劃款的,應根據第四聯委托收款憑證填制聯行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發電報。

跨系統的委托收款付款后,應按照“跨行匯劃款項,相互轉匯”的辦法辦理。雙設機構地區,第四聯委托收款憑證填注支付日期和加蓋業務公章隨轉匯清單和劃收憑證交轉匯行。轉匯行將第四聯郵劃委托收款憑證作為本系統聯行貸方報單附件,一并寄收款人開戶行,或根據第四聯電劃委托收款憑證填制聯行電劃貸方報單,憑以向收款人開戶行拍發電報。

通過人民銀行轉匯的,比照雙設機構地區的手續處理。

2)銀行在辦理劃款時,付款人賬戶不足支付全部款項的,銀行在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和“無款支付”字樣,并填制三聯付款人未付款項通知書(用異地結算通知書代),將一聯通知書和第三聯委托收款憑證留存備查,將第二、三聯通知書連同第四聯委托收款憑證郵寄收款人開戶行。留存債務證明的,其債務證明一并郵寄收款人開戶行。如系電報劃款的,不另拍發電報。

(二)付款人拒絕付款的處理手續

1.付款人為單位的,銀行在付款人簽收日的次日起3天內,收到付款人填制的四聯拒絕付款理由書以及付款人持有的債務證明和第五聯委托收款憑證,經核對無誤后,在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明“拒絕付款”字樣。然后將第一聯拒付理由書加蓋業務公章作為回單退還付款人,將第二聯拒付理由書連同第三聯委托收款憑證一并留存備查,將第三、四聯拒付理由書連同付款人提交或本行留存的債務證明和第四、五聯委托收款憑證一并寄收款人開戶行。如系電報劃款的,不另拍發電報。

2.付款人為銀行提出的拒絕付款的手續比照二、(二)1.的有關手續處理。

三、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續

(一)款項劃回的處理手續

收款人開戶行接到付款人開戶行或轉匯行寄來的聯行郵劃貸方報單,或本地跨系統轉匯行交來的轉匯清單和劃收憑證,以及所附第四聯委托收款憑證時,應將留存的第二聯憑證抽出同第四聯憑證進行核對。經審查無誤后,在該二聯憑證上填注轉賬日期,即以第二聯委托收款憑證作貸方憑證。其分錄是:

(借)聯行來賬

或(借)存放中央銀行款項

(貸)××科目收款人戶

轉賬后,將第四聯委托收款憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人,并銷記發出委托收款憑證登記簿。

如系電報劃回的,應填制三聯聯行電劃貸方補充報單,以第一聯代聯行來賬卡片,第二聯代貸方憑證,第二聯委托收款憑證作附件,第三聯代收賬通知,其余手續與郵寄劃回相同。

(二)付款人無款支付的處理手續

收款人開戶行接到第四聯委托收款憑證和第二、三聯付款人未付款項通知書以及付款人開戶行留存的債務證明,抽出第二聯委托收款憑證,并在該聯憑證“備注欄”注明“無款支付”字樣,銷記發出委托收款憑證登記簿。然后將第四聯委托收款憑證及一聯未付款項通知書以及收到的債務證明退給收款人。收款人在未付款項通知書上簽收后,收款人開戶行將一聯未付款項通知書連同第二聯委托收款憑證一并保管備查。

(三)拒絕付款的處理手續

收款人開戶行接到第四、五聯委托收款憑證及有關債務證明和第三、四聯拒絕付款理由書,經核對無誤后,抽出第二聯委托收款憑證,并在該聯憑證備注欄注明“拒絕付款”字樣。銷記發出委托收款憑證登記簿。然后將第四、五聯委托收款憑證及有關債務證明和第四聯拒付理由書一并退給收款人。收款人在第三聯拒付理由書上簽收后,收款人開戶行將第三聯拒付理由書連同第二聯委托收款憑證一并保管備查。

四、同城委托收款的處理手續

同城委托收款的款項劃轉通過同城票據交換,其余處理手續比照異地郵劃委托收款的手續處理。

五、同城特約委托收款的處理手續

同城特約委托收款的處理手續,由人民銀行省級分行制定。

第九部分支付結算業務收費和罰款處理手續

一、收取憑證工本費的處理手續

(一)單位或個人向銀行領購結算憑證時,應填寫一式三聯票據和結算憑證領用單(以下簡稱領用單)。領購空白重要結算憑證上的簽章應為預留銀行的簽章。

(二)銀行收到單位或個人交來的領用單時,應審查所填內容是否正確,核對其簽章是否與預留銀行簽章相符。按照不同憑證的成本價格,向領購人收取憑證工本費,第二聯代貸方憑證,第三聯代借方憑證(收現金的本聯注銷)。其分錄是:

(借)××科目領購人戶

或(借)現金

(貸)業務及管理費科目印刷費戶

或(貸)業務支出科目印刷費戶

第一聯加蓋轉訖章或現金收訖章及經辦人名章,交領購人。

如系定期匯總收費的,憑第二聯領用單登記憑證定期匯總收費登記簿(以甲種賬頁代替,按單位分別設立賬戶)。第二聯領用單專夾保管,俟定期匯總收費時,與登記簿核對相符后,匯總填制特種轉賬貸方憑證(第二聯領購單作附件),另填制一聯特種轉賬借方憑證(第三聯領購單作附件),辦理轉賬。

二、收取郵電費的處理手續

(一)銀行辦理支付結算業務按照支付結算辦法所附的“支付結算業務收費表”規定的范圍和標準向客戶收取郵電費。隨郵電局收費標準的變動,銀行應隨時調整收費標準。郵電費采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。其分錄是:

(借)××科目委托人戶

或(借)現金

(貸)業務及管理費科目郵電費戶

或(貸)業務支出科目郵電費戶

(二)郵電費,一律由經辦銀行向委托人收取。

三、收取手續費的處理手續

銀行辦理支付結算業務按支付結算辦法所附的“支付結算業務收費表”規定的范圍和標準向客戶收取手續費。支票的手續費由經辦銀行向領購人收取,其他結算的手續費一律由經辦銀行向委托人收取。手續費采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。其分錄是:

(借)××科目委托人或領購人戶

或(借)現金

(貸)手續費收入科目××手續費戶

或(貸)業務收入科目××手續費戶

四、收取結算罰款的處理手續

銀行、單位或個人違反支付結算紀律和規定,按照《支付結算辦法》和有關規定處以罰款。其分錄是:

(借)××科目××人戶

(貸)營業外收入科目罰款收入戶

或(貸)業務收入科目罰款凈收入戶

第十部分支付結算業務查詢查復基本要求和處理手續

支付結算業務的查詢查復是辦理支付結算的一項重要工作,是保證資金準確、及時、安全結算的重要一環,必須充分重視,認真做好查詢查復。

一、銀行辦理支付結算必須做到“有疑必查,有查必復,復必詳盡,切實處理”。

二、對收到有缺陷或有疑問的票據或結算憑證需要查詢以及受理客戶的查詢事項,必須及時向有關行發出查詢。向外查詢的,應根據輕重緩急或客戶的要求,分別采用郵查或電查。

三、對向客戶支付款項的票據和結算憑證,發現不符或有疑點,查詢時要留下憑證,并出具收據,同時對客戶作好解釋工作,但要注意保密,提高警惕,加以防范。

四、被查詢行收到查詢書或電報,必須按照查詢的要求認真查閱有關賬冊、憑證和資料,弄清情況和原因,經會計主管人員審核后,及時給予明確答復。對電查的,應于當日以電報查復,最遲不得超過次日上午;對郵查的,查復最長不得超過3天。

五、辦理查詢查復,須填制一式二聯支付結算業務查詢查復書(用支付結算通知書格式),內容填寫要簡練明確、文明禮貌,經會計主管人員審核后,加蓋經辦人名章和業務公章,一聯郵寄(或憑以發電),一聯留存。有必要的,可增加一聯,抄報管轄行。

查詢查復書必須由銀行內部或交郵電局傳遞。

六、查詢行收到查復書或電報,對所查詢問題已得到明確答復的,經會計主管人員審核后,應立即按照有關規定處理或通知客戶。將查復書或電報附在原查詢書后面保存。如必須以查復書或電報作憑證附件的,則應在原查詢書上注明查復情況和本行處理結果以及該份憑證的日期、科目、編號等。

七、銀行接待客戶的查詢查復,必須態度和藹,熱情辦理。

八、有事不查,有查不復,敷衍馬虎,延誤積壓和造成資金損失的要追究責任,嚴肅處理。

九、管轄行收到他行對所轄行的查詢書時,應督促被查詢行及時查復;對不執行支付結算辦法規定的,要督促其糾正,防止再犯。

十、支付結算業務的查詢查復書或電報,要妥善保管,按查詢書日期順序排列(作憑證附件的除外),按季裝訂,視同聯行查詢查復書歸檔保管。

第十一部分空白重要結算憑證管理

銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡卡片為空白重要結算憑證。空白重要結算憑證經銀行或單位、個人簽發,具有支取款項的效力,是銀行憑以辦理結算的重要書面依據。各級銀行必須嚴格管理,做到手續嚴密,賬實相符,保證安全。

一、空白重要結算憑證要專人管理,貫徹“證賬分管、證印分管、證押(或壓數機)分管”的原則。

二、空白重要結算憑證一律納入表外科目核算,建立重要空白結算憑證登記簿(用一般登記簿代替),按憑證種類設戶,以一本(或一張)一元為記賬單位,并記載憑證起訖號碼。

三、設立專庫(柜),建立空白重要結算憑證的出入庫(柜)制度,堅持雙人管庫(柜)原則。

四、各行在收到印制廠或上級行運送或撥來的空白重要結算憑證時,應根據發貨票、調撥單、運送憑證或向上級行填寫的領用單,填制表外科目收入憑證,(收入)空白重要結算憑證科目(表外科目)。

上級行向下級行調撥和運送或下級行向上級行領用空白重要結算憑證時,上級行應根據調撥單(運送憑證)或領用單,填制表外科目付出憑證,(付出)空白重要結算憑證科目(表外科目)。

表外科目收、付憑證均應在摘要欄內填明票別、數額和起訖號碼,憑以記載空白重要結算憑證登記簿。

五、空白重要結算憑證的調撥、領用和運送均比照現金出入庫、運送的辦法辦理。

六、會計部門在營業期間領用空白重要結算憑證時,應填寫領用單,向管庫(柜)人員辦理領用手續,按品種建立空白重要結算憑證登記簿,將領入、使用逐項登記,并記載起訖號碼。經辦人員要在登記簿上簽收,做到手續清楚,責任明確。營業終了,未用完的空白重要結算憑證應入庫(柜)保管。

七、會計主管人員應定期檢查空白重要結算憑證庫存的數量、金額,核對賬實是否相符,并填記“查庫登記簿”,以備查考。

八、嚴禁將空白重要結算憑證作教學實習和練習使用,確因需要,應由主辦部門提出所需要空白重要結算憑證的種類、數量清單,經行長批準后方得領用。發出時應先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記,用后銷毀。

 


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